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哪些“普通发票”可以抵扣,哪些“专用发票”不能抵扣,这些你知道吗?

来源:http://www.iinkm.club    发布日期:2017-08-18  浏览量:1099

你是否有这种情况,取得了符合规定的普通发票?#21442;?#36827;行正常抵扣,因为有人跟你说,普通发票是不能抵扣的,无缘无故白交了很多冤枉税。今天,小编来告诉大家,并不是所有的“普通发票”都不能抵扣,下面,小编为大家罗列了哪些情况下的“普通发票”可以抵扣,哪些“专用发票”不能抵扣。各位企?#25269;?#21644;财务人员看过来!毕竟财务方面也可以为您节省一笔不小的开支。

一.符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣

根据?#26222;?#37096;国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定:

增值税?#35805;?#32435;税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含?#26222;?#31080;据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

二.符合规定的“农产品收购发票,农产品销售发票”可以抵扣

《?#26222;?#37096;国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定:自2017年7月1日起,纳税人?#33322;?#20892;产品,按下列规定抵扣进项税额:

(1)纳税人?#33322;?#20892;产品,取得?#35805;?#32435;税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

(2)从按照简易计税方法依照3%征?#31456;始?#31639;缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除?#22987;?#31639;进项税额;

(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除?#22987;?#31639;进项税额。

纳税人?#20248;?#21457;、零售?#26041;詮航?#36866;用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的?#23616;ぁ?/span>

所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

(4)营业?#26696;?#24449;增值税?#32536;?#26399;间,纳税人?#33322;?#29992;于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)

三.符合规定的“完税?#23616;ぁ?#21487;以抵扣

根据?#26222;?#37096;国家税务总局《关于全面推开营业?#26696;?#24449;增值税?#32536;?#30340;通知》(财税﹝2016﹞36号)附件二《营业?#26696;?#24449;增值税?#32536;?#26377;关事项的规定》:

?#35805;?#32435;税人从境外单位或者个人?#33322;?#26381;务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,?#21152;?#20174;销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税?#23616;?#19978;证明的增值税额。

纳税人凭完税?#23616;?#25269;扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

?#27169;?/span>不符合规定的“专用发票”不得抵扣

根据?#26222;?#37096;国家税务总局《关于全面推开营业?#26696;?#24449;增值税?#32536;?#30340;通知》财税(2016)36号附件一《营业?#26696;?#24449;增值税?#32536;?#23454;施办法》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的?#33322;?#36135;物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的?#33322;?#36135;物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的?#33322;?#36135;物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(?#27169;?#38750;正常损失的不动产,以?#26696;?#19981;动产所耗用的?#33322;?#36135;物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的?#33322;?#36135;物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)?#33322;?#30340;旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、?#29992;?#26085;常服务和娱乐服务。

(七)?#26222;?#37096;和国家税务总局规定的其他情形。


 

 

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